HSコードの違いで税関と争いになった場合の反論設計：実務報告書

国・地域ごとに手続や証拠法則は異なりますが、HSの一般通則（GRI）、部・類注、WCO解釈資料に基づく国際的に通用する骨格で整理しています（各国の国内法的位置づけは異なるものの、WCOの一般通則（GRI）・解説書（Explanatory Notes）・分類意見（Compendium of Classification Opinions）は世界的に参照されます）。

エグゼクティブ・サマリー

勝敗を分けるのは「事実の特定」と「GRI→法的注→解説書→先例」の適用順序です。

反論は、①製品の客観的特性（材質・機能・構造・用途・状態）、②適用すべきHS版（例：HS2022）、③GRIと部・類注の文言解釈、④WCO解説書・分類意見、⑤国内外の事前教示・裁判例の整合性、のピラミッドで構築します。

実務では、「分類根拠ドシエ」を作り、試験成績・図面・BOM・写真・使用実態を一体で提示することが有効です。

裁判・審査前に輸入国の事前教示（Advance Ruling/BTI/CROSS等）の探索・取得で論点を先詰めし、可能なら和解（再分類・追徴縮減）も選択肢に。

1. 反論する場合に用意すべき情報・資料（チェックリスト）

A. 製品実体を示す一次資料（”何ででき、何をし、どのように使うか”）

• 仕様書・カタログ・取扱説明書（機能・用途・原理・主たる機能）
• BOM（部品表）・材質構成比（質量％・体積％・繊維混率・化学濃度、CAS番号）
• 設計図・断面図・回路図・CAD（構造・作動機構・組立状態）
• 物理的数値（寸法・重量・密度・繊度・糸番手・gsm・目付・電圧電流・ワット数・容量・メッシュ等）
• 写真・動画・実物サンプル（未組立／組立後／使用状態／包装形態：セット品の全体像）
• 製造工程・加工内容（編む/織る/鋳造/射出/機械加工/化学反応の有無 等）
• 使用実態・顧客層・販売チャネル（「用途による分類」が争点のときの補助）

B. 客観性を担保する第三者エビデンス

• 公的・公認試験成績（JIS/ISO準拠の化学分析、繊維試験、電気安全、材料特性）
• 学術的・工学的意見書（化学・機械・電気・繊維などの専門家鑑定）
• WCO資料：
  • 一般通則（GRI）（解釈の順序・複合品/未完成品/セット・本質的特性など）
  • 解説書（Explanatory Notes）（各見出しの包含/除外例）
  • 分類意見（Compendium of Classification Opinions）（難事例の先例）
• 輸入国の事前教示・公開データベース（日本の事前教示回答、米国CROSS、EU BTI など。自社品や類似品の先例を検索）

C. 手続・バージョン管理

• 適用HS版（HS2017/2022/2027…）と輸入（又は輸出）日。解釈資料も同版に合致させる。
• 対象国の関税表（国内サフィックス）と部・類注の国内解釈告示（必要に応じて）
• 過去の通関実績（同一/類似品の税番・通関地・時期・数量・相違理由）

実務TIP：案件ごとに「分類根拠ドシエ」を1冊化（目次例は付録A参照）。

2. 反論の設計：論点マップ（優先度順）

2.1 適用ルールの順序（GRIの階段）

• GRI 1：見出しの文言＋部・類注（Legal Notes）で判断できるか
• GRI 2(a)/(b)：未完成品・混合物・材料別商品の扱い
• GRI 3(a)-(c)：複合品・セット品の優先順位（より具体的/本質的特性/最後の順序）
• GRI 4：類似品への準用（稀）
• GRI 5：容器・容れ物の扱い
• GRI 6：小見出し（6桁）以下の決定

2.2 部・類注（Legal Notes）の効力

章・部の注解は見出し文言に優先しうる”法規範”です。「部品」「部分品」「アクセサリー」「セット」「医療用」「食品の調製品」「繊維の加工段階」「電気機械の部品」等の定義条項が多く、ここで勝負が決まることが多い。

2.3 WCO解説書・分類意見の位置づけ

• 解説書は各見出しの包含・除外例や技術的説明を与える補助資料
• 分類意見は難事例の具体的結論集。直接の法拘束力は法域により異なるが、説得的根拠として用いられる（引用・類推適用）

2.4 製品事実の特定：よく争点化するポイント

• 本質的特性（essential character）：複合品・セット品で「主たる性質」を与える構成要素は何か（GRI 3(b)）
• 用途基準 vs 物理的特性：用途が見出し文言に組み込まれているか否か
• 未完成品/組立て前の完成品みなし（GRI 2(a)）
• 混合物/溶液の支配的成分・機能（GRI 2(b), 3(b)）
• 部分品/アクセサリーの定義該当性（部・類注、特に機械類・輸送用機器関連）
• キット販売・販売形態（セット該当性・包装の通常性：GRI 3・5）

2.5 国内・域内の先例との整合

日本の事前教示回答（公開）、米国CROSSの拘束的事前裁定、EUのBTIなど、公表先例の提示は強力です。完全一致商品の先例がなくても、技術的・機能的に実質同等の比較を行います。

3. 反論メモの構成（テンプレート）

第1 争点の整理

• 税関主張の税番（根拠文言・注解・先例）
• 当方主張の候補税番（優先順位・差異）

第2 適用ルール

適用HS版・GRIステップの特定

第3 事実（Fact）

材質・構造・機能・用途・包装・セット性・完成度など、係争に関係ある属性のみを測定値と試験成績で列挙

第4 法規範（Rule）

見出し文言、部・類注（条番号付）、WCO解説書の該当箇所、分類意見（番号・年版）

第5 当てはめ（Application）

• A見出し：除外理由（注解×、解説書×）
• B見出し：包含理由（注解○、解説書○、先例整合）
• 複合・セット：本質的特性の論証（質量・価格・機能寄与・消費行動）

第6 結論（Conclusion）

• 最終税番・根拠の簡明な要約
• 代替案（主位／予備の位置付け）と、関税・規制影響

4. 品目別：資料の要点（抜粋）

• 化学品・調製品：有効成分・不揮発分・溶媒/安定剤・pH・粒径、CAS、MSDS、混合割合、反応有無
• 繊維・衣類：混率（wt%）、糸番手、織/編、目付、漂白/染色/整理加工の有無、付属品の重量比
• 機械・電気機器：主たる機能、演算/制御の有無、電源仕様、出力、部品と完成品の関係（部・類注該当性）
• 雑貨・セット品：セット性（通常の小売包装か）、本質的特性の所在（価格・重量・機能寄与）

5. 裁判・審査での主張例（ひな型フレーズ）

• 「GRI 1および当該章注Xにより、本件商品は見出しYYYYに包含される」
• 「税関主張の見出しZZZZは、部・類注Yで明示的に除外される構成要素Aを前提としており、本件には適合しない」
• 「複合品である本件は、機能寄与・価格構成・重量比の全てで部品Bが支配的であり、GRI 3(b)に従い見出しYYYYが妥当」
• 「WCO解説書（該当見出し）と分類意見No.___は、同質の技術的特徴を備えた品目をYYYYに分類しており、整合的」

6. 先例・裁定の活用

• 日本の事前教示（公開データベース）：類似品の税番・根拠を検索
• 米国CROSS（拘束的裁定の検索・比較）。裁判所（CIT/CAFC）判決も論理の参照に有用
• EUのBTI：EU域内で3年有効の拘束的情報。公開BTIデータベースで比較

注意：他国の裁定は自国での法的拘束力は通常なし。ただし、説得的資料として引用価値は高い（比較論法）。

7. プロセス設計（時系列）

• ファクト収集：上記チェックリストを埋め、測定値と写真で「見える化」
• ルール適用：HS版を確定し、GRI→部・類注→解説書→分類意見の順で候補を絞る
• 先例探索：日本の事前教示、米国CROSS、EU BTIを横断比較
• 事前的な当局対話：可能なら事前教示の取得・照会（輸入国）。紛争予防に最良
• 審査・不服手続 → 訴訟：記録化した分類根拠ドシエと鑑定書で立証
• 経済影響の算定：関税差額、SPS/技術規制・貿易救済の有無も併せ評価

8. 裁判の際に支援を依頼すべき専門家

• 関税・通関に強い弁護士（行政訴訟・関税法・通関実務の経験者）
• HS分類スペシャリスト／通関士（GRI運用・先例調査・ドシエ作成）
• 技術系鑑定人（化学、材料、電気、機械、繊維 等の学位＋実務のある専門家）
• 第三者試験機関（JIS/ISO準拠試験を迅速実施できる国内外のラボ）
• 公認翻訳者（技術文書・裁判向け宣誓翻訳）
• データ・経済分析専門家（関税差額や供給網影響の定量化）

9. 税関側主張への代表的な”切り返し”

税関側の典型主張	反論の考え方（資料の当て方）
「用途ベースの見出し」適用	見出し文言に用途要素が含まれているかを検証。含まれない場合は物理的特性を優先（GRI 1）
「部分品（parts）」扱い	部・類注の定義に合致するかを条文で照合。他の見出しにより具体的に記載されていれば、部品ではなく当該見出し
未完成・組立前	GRI 2(a)により完成品みなしの要件（主要特性の保持）を満たすかを構造・写真で論証
複合品・セット	本質的特性の所在を重量・価格・機能寄与など定量で示す（GRI 3(b)）
混合物・調製品	有効成分・濃度・機能と解説書の包含/除外で当てはめ。必要に応じ成分分析

10. リスク低減のプリエンプティブ策

• 輸入国の事前教示制度の活用（日本・米国・EUほか）
• WCOトレードツール/出版物で最新版HSの確認（HS2022、HS2027など）
• 社内標準：「新製品＝HSレビュー」「セット化＝GRI 3(b)判定表」「化学品＝分析票」
• 相手国差異の把握：HS6桁は共通でも、国内サフィックス（8–10桁）は各国で異なる。関税率・規制影響を事前に洗い出し

付録A：分類根拠ドシエ（提出パッケージ）構成例

• カバーメモ（1–2頁）：争点・結論・候補税番（主位/予備）
• 製品カード：技術要約（材質・機能・用途・寸法・写真）
• 試験成績・鑑定書（JIS/ISO）
• GRI・部/類注の引用と当てはめ表（版・条番号明記）
• WCO解説書・分類意見の該当箇所（該当見出しを特定）
• 輸入国の先例（事前教示・BTI・CROSS）抜粋（類似点/相違点の表）
• 経済影響の試算（関税差・納税/還付影響）

付録B：主要リソース（実務で参照頻度が高い公的情報）

• WCO：一般通則（GRI）（公式PDF）
• WCO：解説書（Explanatory Notes）（購入または購読が必要／概要ページ）
• WCO：分類意見（Compendium of Classification Opinions）（購入・閲覧）
• WCO Trade Tools（HS法的注・解説・分類意見のオンラインビュー）
• 日本税関：事前教示制度／公開事例
• 米国CBP：CROSS（拘束的裁定データベース）
• EU：BTI（域内拘束的関税情報）

最後に（重要な留意点）

• 本書は一般的情報であり、特定の法域での法的助言ではありません。案件ごとに輸入国の手続法・証拠法則をご確認ください。
• HSの改正（版の違い）や各国の通達改正は適時アップデートされます。反論時は適用時点の版と告示を必ず特定してください。
• タイムラインの重要性：不服申立て・訴訟には期限があります。税関の決定通知受領後、速やかに専門家と協議し、期限管理を徹底してください。

 

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