海外向けに商品を束ねて販売する場面は増えています。ギフトボックス、スターターキット、アクセサリー同梱、販促用の「おまけ」など、見た目はひとまとまりでも、税関上の品目分類（HSコード、関税分類）は一筋縄ではいきません。
とりわけ悩ましいのが、HSの解釈に関する通則（General Rules for the Interpretation of the Harmonized System）のうち、GIR（GRI）3(b)で扱う「小売用のセットにした物品（goods put up in sets for retail sale）」です。セットとして一つの品目番号に寄せられれば申告が簡素化する一方、要件を満たさないのにセット扱いをすると、追徴・罰則リスクや通関遅延につながります。各国は共通のHSルールを基礎にしつつ、運用や情報提出の作法に差があります。
この記事では、GIR 3(b)の基本から、国別に通用する実務のコツまでを、ビジネス現場向けに深掘りします。
1. GIR 3(b)の前提: 「セット品」に見えても、まずは三つの要件を満たすか
1-1. 「小売用のセット」に該当する三つの要件
HSの解釈ルールでは、ある物品が複数の項（Heading）に当たりそうなときの決め方として、GIR 3(a)〜(c)を順次適用します。そのうちGIR 3(b)は、混合物や複合品と並んで「小売用のセットにした物品」を対象とし、セット全体に「重要な特性（essential character）」を与える材料または構成要素で分類すると定めています。[en.wikipedia]
ここでいう「小売用のセット」は、原則として次の三要件をすべて満たす必要があります。[wcotradetools]
- 少なくとも二つ以上の異なる物品から成り、原則として異なる項に分類され得ること
- ある特定の必要性を満たす、または特定の活動を行うために、一緒に組み合わせられていること
- 再包装せずに最終使用者へ直接販売できる形で包装されていること
さらに「小売」は、加工・再包装・他の物品への組込みなどを行った上で再販売するための販売は含まれないと整理されています。[wcotradetools]
1-2. よくある誤解: 「ギフト」や「同じデザイン」はセット認定の決め手にならない
実務でよくある誤解として、「ギフト用に箱詰めされているから自動的にセット」という判断がありますが、これは正確ではありません。あくまで「特定の必要性・活動」を満たすかを個別に検討すべきです。また、同じ装飾モチーフで統一されているだけの寄せ集めは、通常セット扱いになりません。[tradeinsightai]
同様に「同じ場所で使うからセット」という判断も危険です。例えば、ビーチで使う複数アイテムをまとめただけでは、活動がバラバラならセットにならないケースがあります。[tradeinsightai]
1-3. そもそもGIR 3(b)ではなく、項や注記で「セット」が定義されている場合がある
実務で見落としがちなポイントが、品目表の文言や部注・類注で「セット」が明示されているケースです。品目表の記述自体に「set」が含まれるものは、GIR 1と6等で分類するため、GIR 3(b)の枠組みがそのまま当てはまらない場合があると整理されています。[tradeinsightai]
2. 実務で迷わないための判断フロー: セット認定と「重要な特性」の固め方
2-1. まずは部材ごとの「仮の分類」を置く
セット判定の出発点は、構成品を一つずつ分解し、それぞれがどの項に入り得るかを仮置きすることです。これは各国共通で、後の「二つ以上の異なる項に入り得るか」の検証にも直結します。[wcotradetools]
ここでのコツは、社内のBOM（部品表）とインボイスの品名を一致させ、各構成品の材質、用途、機能、単価、重量を整理することです。後述する事前教示や BTI申請でも、この情報がそのまま要求されます。[gov]
2-2. 三要件のうち「特定の必要性・活動」を言語化できると、各国で説明が通る
要件2)は、判断のブレが出やすいところです。実務上は、次の観点で「活動」を言語化すると、説明が強くなります。
- そのセットの最終目的は何か（例: 髪を切る、ワインを提供する、特定の料理を作る）
- 各構成品は、その目的に不可欠か、補助的か、目的外でも独立して成立するか
- 取扱説明書やパッケージの文言が「同時使用」を前提にしているか
この「活動の定義」が弱いと、WCOが挙げるような「単なる寄せ集め（selections）」に近いと見なされ、構成品別に分類すべき扱いになりやすくなります。[wcotradetools]
2-3. 「重要な特性（essential character）」の決め方: 価値だけでなく役割で説明する
セットと認定できたら、次はセット全体の「重要な特性」をどの構成品が与えるかを決めます。
WCOの説明では、重要な特性はケースにより決め手が変わり、たとえば材質・構成要素の性質、嵩、数量、重量、価値、または使用との関係での役割などで判断し得るとされています。tradeinsightai+1
ポイントは、社内で「なぜそれが主役なのか」を第三者が再現できる形で残すことです。価格比率だけでなく、用途上の支配性（それがないと他が機能しない等）を言語化しておくと、国が変わっても説明が通りやすくなります。[cbsa-asfc.gc]
2-4. ケースや箱の扱い: GIR 5(a)でセットと一緒に分類されることがある
セットが木箱やケースに収められている場合、ケース自体を別分類にするのか、セットと一緒に分類するのかが論点になります。
HSルール上、特定の物品または物品のセットに適合する容器で、長期使用に適し、通常一緒に販売され、かつ全体に重要な特性を与えない場合は、内容物と同じ分類に含め得る（GIR 5(a)）とされています。tradeinsightai+1
実務では、ワイン用具一式が木箱に入った商品について、ワイン提供という活動の主役である栓抜き等が重要な特性を与えるとしてセットを分類し、木箱はGIR 5(a)の条件を満たすためセットと一緒に分類する、というロジックが示されています。[gov]
3. 各国実務のヒント: 共通ルールでも、運用のクセはここに出る
3-1. EU: ガイドラインを前提に、BTIで「EU内の一貫性」を確保する
EUでは、CN（Combined Nomenclature）に基づく分類の枠組みの中で、GIR 3(b)のセット定義や考え方を整理しています。三要件の明確化に加え、同一項内でも異なる号に分かれる組合せがセットとして扱われ得ること、ギフト表示だけでは足りないことなど、現場で迷いがちな論点が具体例つきで示されています。[tradeinsightai]
BTI（Binding Tariff Information）の活用
EU向けで特に有効なのが、BTIです。BTIは各加盟国税関が発行する法的な分類決定で、原則3年間EU全域で有効であり、税関当局と決定の保有者を拘束します。[taxation-customs.ec.europa]
また、有効・無効を含むBTIはEBTIデータベースで公表されます。[taxation-customs.ec.europa]
セット品は「提示のされ方（包装）」が判断を左右しやすいため、分類が提示形態に依存する場合には、包装あり・なし双方の写真を提出すると有用です。[ploum]
実務ヒント
- EUでの販売形態（単品販売か、必ず同梱か）を企画段階で固定し、サンプル写真とパッケージ文言を保存する
- 重要な特性の根拠は、機能上の支配性と、数量・重量・価値など客観データの両輪で作る[wcotradetools]
- BTI申請はEU Customs Trader Portalを通じてデジタル化されており、商品の詳細情報、リーフレット、サンプル、構成説明を含める必要がある[ploum]
3-2. 英国: 事前に「法的拘束力のある決定」を取りに行く。後追いは不可
英国では、法的拘束力のある品目分類の決定を取得する制度が整備されています。一般に有効期間は3年で、関税、ライセンス、数量規制などの見通しを立てる助けになると案内されています。[gov]
重要な注意点
英国税関（HMRC）が、決定は原則として事後的（通関完了後）には出せないと明確にしている点です。輸出入が具体化した段階で前倒しで申請する運用が、安全策になります。[gov]
申請時には、商品の詳細情報に加え、パンフレット、マニュアル、写真、サンプルなどの提出が求められ得ます。HMRCは通常120日以内に回答することを目指しています。[gov]
実務ヒント
- 決定取得の前提として、構成品の材質・用途・単価・重量を揃え、説明責任を持てる資料にする
- 木箱やケースは、GIR 5(a)に当たるか否かを最初から論点化する[en.wikipedia]
- Great Britain向けにはAdvance Tariff Ruling、Northern IrelandまたはEU向けにはBTIを申請する[gov]
3-3. 米国: 「三要件」と「重要な特性」の説明が、審査を通す文章力になる
米国ではHTSUSのGRI 3(b)により、セットは重要な特性を与える構成品で分類する枠組みが採られています。[en.wikipedia]
CBPのインフォームド・コンプライアンス資料では、セット該当の三要件を明示し、要件を満たした場合は重要な特性を与える物品で分類する、と整理しています。[tradeinsightai]
また、重要な特性の判断要素として、性質、嵩、数量、重量、価値、使用における役割などの観点が挙げられています。[tradeinsightai]
Rulingの活用
米国向けで現場が助かるのが、事前の拘束力あるruling（行政解釈）です。申請には、物品の完全な説明、米国内での主要用途、商業上の名称、複数材料の場合は各材料の相対的な重量・体積・価値、購入価格や概算販売価格など、分類に関係する事実の提示が求められています。写真や図、可能ならサンプル提出も想定されています。[customsmobile]
この「要求される情報」は、そのままGIR 3(b)セットの重要な特性の立証素材になります。米国だけでなく他国にも横展開できるので、最初からグローバル共通の情報セットとして整備すると効率的です。
実務ヒント
- 重要な特性の根拠は、価値比率と機能の支配性をセットで書く
- セット要件2)が弱い場合は、セット扱いせず構成品別分類も含めてリスク比較する[tradeinsightai]
3-4. カナダ: ガイドが丁寧。セット要件と重要特性の説明を、そのまま社内標準にできる
カナダCBSAは、GIR 3(b)相当のルールを解説するガイドで、重要な特性の判断要素（性質、重量、価値、数量、嵩、相対的な役割など）を明確に示しています。[cbsa-asfc.gc]
また、セットの三要件を列挙し、構成品が明確に一緒に使われ、特定の目的を達成する関係性が必要だと説明しています。[cbsa-asfc.gc]
具体例: ヘアドレッシングセット
例として、ヘアドレッシングセットでは、次の構成品が含まれています：[cbsa-asfc.gc]
- 電動バリカン（heading 85.10）
- 櫛（heading 96.15）
- ハサミ（heading 82.13）
- ブラシ（heading 96.03）
- タオル（heading 63.02）
- 革製ケース（heading 42.02）
この場合、活動（髪を切る）に対して専用性が高く価値も大きい電動バリカンが重要な特性を与える、と判断されます。[cbsa-asfc.gc]
確実性を求める場合、CBSAはadvance rulingの取得を案内しています。cbsa-asfc+1
実務ヒント
- 重要な特性の説明は、単価だけでなく「専用性」と「代替可能性」で補強する
- セットに含める付属品やノベルティは、主目的との関係が薄いとセット要件を崩し得るため、企画段階で分類影響を評価する[cbsa-asfc.gc]
3-5. 日本: 事前教示は「文書」で取り、申告時に添付して審査で尊重してもらう
日本税関には、輸入前に関税分類や税率等について照会し回答を得る「品目分類の事前教示」制度があります。制度趣旨として、税率が事前に分かることで原価計算や販売計画を立てやすくなり、申告時に税番等が判明しているため通関が円滑になる、と説明されています。[customs.go]
運用上の要点
- 原則は文書で照会し、文書で回答を受ける。正確性の観点から文書照会が推奨されている[customs.go]
- 文書回答（一定条件のメール照会を含む）で交付される回答書は、輸入申告時に添付すると、回答書に記載の所属区分・関税率・統計品目番号が審査で尊重されるcustoms+1
- 有効期間は3年間で、貨物が照会内容と異なる場合や、法令改正等があった場合などは尊重されない[customs.go]
- 回答は原則として公表される（最大180日間の公表延期申請が可能）[customs.go]
実務ヒント
- セットの包装形態や同梱構成は、事前教示の照会内容と現物が一致するよう、設計変更の管理を厳格にする
- 回答書の写しを申告書類パッケージに組込み、通関担当者や通関業者と共有する[customs.go]
3-6. オーストラリア、ニュージーランド、韓国: 事前判断の窓口を使い、提出情報の粒度を揃える
国によって呼称は違っても、事前に分類判断を得る仕組みは広く整備されています。実務の要点は「早めに」「十分な資料で」「提出後の追加要求に対応できる体制で」です。
オーストラリア
Tariff Advice System（TA）により、TAPINを通じた電子申請または所定フォーム（B102）でTariff Adviceを申請できます。通常の処理期間は30日で、需要が多い時期はさらに時間がかかる場合があります。TAは特定のメーカーからの特定商品に対して発行され、それらの商品を輸入する際には従わなければなりません。[abf.gov]
ニュージーランド
税関も、特定品目の輸入要件について確実性を高めるrulingを案内し、輸入前に申請すべき旨を明記しています。[fedex]
韓国
専門機関を通じたHSコード確認や、品目分類の事前判定（advance ruling）申請が案内されています。
実務ヒント
- どの国でも、構成品の仕様書、材質、用途、写真、包装形態、コストや重量の裏付けが鍵になる
- 国内向けの製品資料をそのまま出すのではなく、「セット要件」と「重要な特性」を説明するための追加資料を用意する[wcotradetools]
4. 失敗しない社内運用: セット品分類を「属人化」させない仕組み
4-1. セット品向けの社内ワンシートを作る
おすすめは、セット品ごとに1枚の分類メモを固定フォーマットで持つことです。監査や税関照会に耐える粒度で、しかし更新可能な形にします。
記載項目の例
- 商品名、販売形態、包装形態（写真リンク）
- 構成品一覧（材質、用途、単価、重量、想定HS項）
- セット三要件の充足理由（特に要件2)の説明）
- 重要な特性の判断根拠（機能、専用性、価値、数量等）
- 主要国の結論HSコードと、根拠文書（BTI、ruling、事前教示番号など）
社内メモでも写真とキーワードを揃えると、後から検索・比較が容易になります。[ploum]
4-2. 変更管理: ノベルティ追加や包装変更が、セット認定を壊す
セット分類の実務で一番多い事故は「中身を少し変えたら別物になった」です。追加した付属品が主目的と関係薄く独立した商業目的を持つ場合、セット要件2)を満たさず、セット不成立となる可能性があります。[tradeinsightai]
ギフトだからセット、同じ場所で使うからセット、という安易な判断を戒める必要があります。包装変更や販促施策は、品目分類の観点でも事前にレビューすべきです。[tradeinsightai]
4-3. 迷ったら「各国で拘束力のある判断」を取りに行く
セット品は、同じ構成でも提示形態や用途説明で結論が動きやすい領域です。だからこそ、国別に拘束力のある判断を取りに行く価値があります。
- EU: BTIは原則3年有効でEU全域に効く[taxation-customs.ec.europa]
- 日本: 文書による事前教示回答書は申告時に添付すれば審査で尊重され、原則3年有効[customs.go]
- 英国: 決定は原則として事後には出ないため、前倒し申請が必須[gov]
- 米国: 申請で求められる事実の粒度が明確なので、最初から情報を揃えれば再利用できる[customsmobile]
- カナダ: ガイドの枠組みが明快で、必要ならadvance rulingの取得が案内されているghy+1
5. まとめ: GIR 3(b)セット品は「活動の定義」と「重要な特性の証拠」が勝負
GIR 3(b)のセット品は、三要件のうち「特定の必要性・活動」をどう定義するかで、結論が大きく変わります。セットにできたとしても、重要な特性の説明が曖昧だと、国ごとの運用差でブレが出ます。
だからこそ、次の二点を先に固めることが、最短の近道です。
- この束ね方は、誰のどんな活動を完遂させるためのものか
- その活動の中で主役は何か。機能、専用性、価値、数量などで再現可能に示せるか
セット品の分類は「申告の都合」ではなく、「商品の本質と販売形態」で決まります。各国の事前判断制度をうまく使い、社内の説明責任を積み上げていけば、通関の安定性とコスト予見性は大きく改善します。
免責事項
本記事は一般的な情報提供を目的としたものであり、特定の取引や商品に対する法的助言、通関助言、または当局の公式見解を構成するものではありません。最終的な品目分類、関税率、規制要件の判断は、申告先の法令、HS品目表、解説、分類例規および税関当局の判断（BTI、ruling、事前教示など）に基づいて行ってください。具体案件については、通関業者や貿易コンプライアンスの専門家に相談し、必要に応じて各国税関の拘束力ある事前決定の取得をご検討ください。