初心者向け：日本の主要 FTA/EPA における RVC 計算方式（Build-Up／Build-Down）の選択可否

日本の主要 FTA/EPA における RVC 計算方式（Build-Up／Build-Down）の選択可否

結論

  • 両方式を選択可：CPTPP、RCEP、日印 CEPA、日チリ EPA、日モンゴル EPA
  • ビルドダウンのみ（または EU 型 MaxNOM＝実質ビルドダウン）：日 EU・日 英 EPA、AJCEP、多くの ASEAN 二国間 EPA（タイ・マレーシア・インドネシア・フィリピン・ベトナム）、日豪 JAEPA、日ペルー、日スイス、日メキシコ
    注 PSR（品目別規則）が CTC のみ等で RVC 自体を許容しない品目がある。最終判断は必ず PSR を確認すること。

1) 両方式（Build-Up／Build-Down）を選択可

協定該当条文・注記閾値・母数補足
CPTPP第 3.5 条Build-Down：(FOB − VNM)/FOB Build-Up：VOM/FOB 自動車に Net Cost―
RCEP第 3.5 条同上（FOB ベース、FOB 不明時の代替規定あり）―
日印 CEPA第 28 条(a) Build-Down： (FOB − VNM)/FOB (b) Build-Up： (VOM ＋ 直接労務費等)/FOB―
日チリ EPA第 30 条双方式の QVC 式を採用（閾値 40% 等、品目で差異）―
日モンゴル EPA第 3 章 付属書運用手続例で両式明示（FOB 基準）―

2) ビルドダウンのみ（EU 型 MaxNOM を含む）

協定該当条文・注記使用可方式備考
日 EU EPA附属書 3-AMaxNOM：VNM/EXW RVC：(FOB − VNM)/FOBBuild-Up なし
日 英 CEPA附属書 3-A日 EU と同型―
AJCEP第 28 条・公式プライマーRVC：(FOB − VNM)/FOB のみBuild-Up なし
日豪 JAEPA豪州側ガイドRVC：(Customs Value − VNM)/Customs Value母数は通関価額
日タイ JTEPA第 29 条 4(b)QVC：(FOB − VNM)/FOB―
日マレーシア MJEPA運用解説QVC：(FOB − VNM)/FOB―
日インドネシア JIEPA第 28 条 4(b)QVC：(FOB − VNM)/FOB―
日フィリピン JPEPA運用手続QVC：(FOB − VNM)/FOB―
日ベトナム VJEPA第 27 条LVC：(FOB − VNM)/FOB―
日ペルー EPA第 41 条QVC：(FOB − VNM)/FOB―
日スイス EPA附属書 2MaxNOM：VNM/EXWBuild-Up なし
日メキシコ EPA附属書 4RVC：(TV − VNM)/TV ※自動車に特則―

実務上の留意点

  • 価格基準
    • EU 型は MaxNOM が EXW、RVC が FOB を母数とし、いずれも VNM を控除するビルドダウン発想。
    • JAEPA は Customs Value を採用するため、日本側輸出価格との乖離に注意。
  • PSR 優先
    一般則で両式が許されても、PSR が「CTC のみ」「CTC または RVC40%」と指示する場合はそのとおりに従う。
  • 業種別特則
    自動車など一部分野は Net Cost（CPTPP）や独自計算式を設定。該当附属書を必ず確認。

方式選択の概略指針

  • Build-Up を選べる協定（CPTPP／RCEP／日印／日チリ／日モンゴル 等）
    • 原産材料の VOM をサプライヤー証明で一括把握できる場合に有利。
    • 複数原産国部材を組み合わせる調達構成で柔軟性が高い。
  • Build-Down のみの協定（日 EU・日 英／AJCEP／ASEAN 二国間／日豪 等）
    • 非原産材料 VNM の管理が中心。母数（EXW／FOB／通関価額）の違いを誤らないこと。

米国『相互関税』下でのファーストセール活用の現状と実務

以下は、日本の経営層向けにまとめた**「米国『相互関税』下でのファーストセール活用の現状と実務」です。（本稿の数値・制度は2025年9月10日**時点）

エグゼクティブ・サマリー

  • 米国の「相互関税」は、2025年4月に導入（原則10%）。日本向けは当初国別追加率24%が適用予定だったが、9月4日付の大統領令で日本品目は「合計15%へのトップアップ」方式（MFNが15%未満の品目は合計15%に、15%以上は追加0%）へ変更。8月7日に遡って適用され、9月16日頃までに実装される見込み。これにより日本からの対米輸出の関税水準は実務上15%が目安。 The White House+2The White House+2Reuters
  • 関税上昇のなか、ファーストセール（First Sale）を使って課税価格を「製造者→仲介者」の第一次販売価格にできる取引への関心が世界的に上昇。欧州大手（L’Oréal等）も米国関税対策として採用検討との報道があり、企業の節税ニーズが顕在化。 Reuters
  • コンサル需要は増加。米国の通関実務を担うカスタムブローカーや通関・関税アドバイザーの依頼が急増し、費用も上昇傾向との報道。各大手アドバイザリーもFirst Sale関連のウェビナーやソリューションを拡充。 ReutersKPMG+1
  • 制度面の足元：米連邦巡回区控訴裁判所（CAFC）のMeyer事件（2024/12/13）では、下級審の厳格すぎる解釈を退けFirst Saleの適用可能性を改めて示唆。一方でCBP（米税関）への「First Sale宣言（Fインジケータ）」や厳格な文書性は引き続き重要。 JustiaU.S. Customs and Border Protection+1

1. 米国「相互関税」の最新状況（日本企業に関係する部分）

タイムライン概要

  • 4/5：全パートナーへ10%のベース関税開始。4/9：国別上乗せ率発動（**日本は24%**に位置付け）。 The White House+1
  • 7/22：米日「枠組み合意」発表。日本向けは**合計15%**へ切替の方針が示唆。 The White House
  • 9/4：大統領令「Implementing the United States–Japan Agreement」発出。日本は「合計15%にトップアップ」。自動車・航空・一部医薬・資源等は別建て取扱い。8/7に遡って適用。9/16頃までに施行見込みと日側が発表。 The White HouseReuters

相互関税の調査結果（日本企業向け要約）
（プロジェクト内の標準フォーマット）

国名関税率出所備考
アメリカ（日本向け）原則合計15%（MFNに対するトップアップ）White House EO（2025/9/4）2025/8/7に遡及適用。自動車・航空・一部医薬・資源は別建。 The White House

参考：当初の国別追加率表（Annex I）では日本24%だったが、対日合意で15%へ変更。実務は**「MFN + 追加＝合計15%」**になる（MFN≧15%の品目には追加0%）。 The White House+1

（注）EU等他地域は別枠で15%（鋼アルミは50%等）が進行中。足元も政策は流動的で、実装スケジュールや対象は日々更新されるためFR（連邦官報）告示の確認が必須。 Reuters

2. ファーストセール（First Sale）活用の現在地

  • 需要の高まり：米国の広範な関税上昇の直撃を受け、メーカー価格（第一次売買価格）を基礎に課税できるFirst Saleへの関心と採用が拡大。欧州大手が公にFirst Saleの検討を表明したほか、各アドバイザリーが2025年入り後にFirst Sale関連の解説・支援を増強。 ReutersKPMG
  • 法的確度：CAFC（Meyer事件）は、First Sale適用の判断で不要な“非市場影響の完全排除”まで求めた下級審を批判し差戻し。判示はNissho Iwai（1992）ラインの再確認で、適切な事実関係と文書があれば適用余地があることを改めて示唆。 Justia
  • 実務要件（要点）
    • ①ボナファイド（真正）な売買、②米国向けの販売、③アームズレングス（関連者間でも事情考慮で可）の立証。
    • 強固な文書性（製造者→仲介者、仲介者→輸入者の契約・PO・INV・支払証憑・船積書類・米国向け証跡）。
    • 申告面：**CBPへのFirst Sale申告（Fインジケータ）**等、エントリーでの適切な表示・内部統制。 U.S. Customs and Border Protection+1

（補足）相互関税以外でも**対中301関税の強化（EV100%等）**が続いており、First Saleの“節税レバー”の価値は総合的に上昇。 United States Trade Representative

3. コンサルティング需要・費用・リードタイムの所見

  • 需要：関税環境の変動→ブローカー/関税アドバイザーへの相談が急増。業界報道では**「需要過多で費用も上昇」とされ、大手物流・通関企業の人員増強も見られる。First Saleを含む関税最適化相談の“枠”は逼迫**しがち。 ReutersNCBFAA – CMS
  • 費用の方向感：公開単価は限定的だが、需要超過とコンプライアンス・リスク上昇を背景にレート上振れの観測が増加。大手税務・通商アドバイザリーがFirst Sale専用チームやCOEを前面化しており、専門人材の需給タイトが続く見込み。 KPMG
  • ウエイティング：公式な待機列データは限定的だが、需要急増の報道と各社の人員拡充から、ピーク時は着手までの待ち（数週間～）が発生しうる局面。期限が読みにくい相互関税の実装・改定も相まって早期着手が安全。 ReutersNCBFAA – CMS

※上記は市場全体の定性的トレンドです。貴社の規模・サプライチェーンの複雑性・対象HS範囲・必要書類の整備度により見積りは大きく変動します。

4. コンサルタントの選び方

  1. First Saleの実績：製造者→仲介者→輸入者の三者文書を数百～数千行レベルで検証した経験／関連CBPバインディングルーリング実績。
  2. 訴訟・審査対応力：Meyer等の判例動向を踏まえた関連者間価値検証（“circumstances of sale”）に強いこと。 Justia
  3. 通関実務との接続：ブローカーとのエントリー連携（Fインジケータ、行分割、PMI/MPF等の整合）。 U.S. Customs and Border Protection
  4. 日本語/日系サプライヤ対応：工場側の原価・契約情報の開示交渉を日本語で粘り強く進める力。
  5. 相互関税の即応力：合計15%トップアップや例外品目等、対日合意に基づく実装をエントリー設計へ反映できる体制。 The White House
  6. データガバナンス：PO/INV/支払・物流・原価の仕訳・紐付け・サンプリングの設計力。
  7. 移転価格・税務との整合：First Sale とTP文書の一貫性（“all costs + profit”テスト等）に通じること。 Justia
  8. 体制・納期：繁忙期でも確実に稼働できる要員計画（需要逼迫の環境前提）。 Reuters

5. 企業が取るべきプロセス案

Day 0–15：インパクト把握とGo/No‑Go

  • 対米出荷の関税影響マップ（相互関税15%・他救済含む）、First Sale適用余地（販売段階のマージン差）を定量化。概算ROIを算出（後掲の簡易式参照）。 The White House

Day 16–45：実行可能性（Feasibility）

  • サプライチェーン可視化（製造者→仲介者→輸入者）。
  • 文書回収：契約、PO/INV、支払、BL/AWB、米国向け特定証跡。
  • テストサンプルでボナファイド/米国向け/アームズレングスの3要件を検証。必要に応じ契約条項の改訂。 U.S. Customs and Border Protection

Day 46–75：設計・パイロット

  • 申告設計（Fインジケータ運用、行分割、第三者費用の扱い）。
  • パイロット申告（少量・限定SKU）→差異分析→内規化。 U.S. Customs and Border Protection

Day 76–90：本番展開・監査耐性

  • SOP/権限/チェックリスト整備、監査トレイル構築。
  • 必要に応じCBP事前教示（バインディングルーリング）、年次レビュー枠組み（価格・原価変動追随）。
  • UFLPAや301/232等の他法令との同時整合も確認。 United States Trade Representative

6. 検討会向けROIの簡易算式

  • 年間輸入額（CIF）× 関税率 ×（最終売買価格に対する第一次売買価格の割引率） ＝ 理論的な年次節税
  • 例：年間5,000万ドル、相互関税15%、第一次価格が20%低い場合
    → 5,000万 × 15% × 20%＝150万ドルの削減ポテンシャル（他の特別関税・手数料・実装コストは別途考慮）。

7. リスクとコンプライアンスの勘所

  • 文書性の不足や関連者間価格の説明不備は致命傷。Meyer判決は救済的だが、根拠資料の整備を前提とする点は不変。 Justia
  • 申告（Fインジケータ等）と現場オペの乖離は追徴・罰則の火種。中間業者の協力取り付け（コスト情報開示）が成功の鍵。 U.S. Customs and Border Protection
  • CBPの審査活発化を指摘する業界アラートが増加しており、監査耐性（サンプリング、追跡可能性）の事前構築が安全。 PCB USAMohawk Global

8. いま取るべきアクション

  1. 関税影響の棚卸し（HS別・SKU別、相互関税15%の影響を即時試算）。 The White House
  2. First Sale適用余地のスクリーニング（三者取引・マージン差のある品目の抽出）。
  3. サプライヤ・仲介者との合意形成（情報開示・契約改定の協議）。
  4. パイロットの早期実施（FR実装タイムラインに合わせ、9–10月の本格展開を見据えた先行準備）。 Reuters
  5. コンサル・ブローカーの確保（需要逼迫を踏まえ、着手枠の確保と見積を先行）。 Reuters

主要出典（抜粋）

  • 大統領令（相互関税の骨子）：4/2 EO と Annex I（日本24%）、9/4 日米合意実施EO（日本は合計15%トップアップ）。 The White House+2The White House+2
  • 実装見通し（施行時期）：9/16頃までに低関税化が効く見込み（ロイター）。 Reuters
  • First Saleの活用・要件：CAFC Meyer、CBP First Sale Declaration/ガイダンス。 JustiaU.S. Customs and Border Protection+1
  • 需要・費用上昇の市況：ブローカー需要急増・費用上昇（ロイター／業界団体再掲）。 ReutersNCBFAA – CMS
  • 欧州での活用機運：大手がFirst Sale検討（ロイター）。 Reuters

付録：First Sale導入時の提案RFP項目（抜粋）

  • スコープ（HS/仕向け/サプライヤ階層）、成果物（適格性判断書、文書チェックリスト、SOP、パイロット申告支援、監査対応パック）、申告設計（Fインジケータ、行分割方針）、データ要件、移転価格連動、リードタイム、体制（マネジャー稼働率・バックアップ）、費用（固定＋従量、成功報酬の可否）、守秘と情報開示合意（NDA/監査時の第三者閲覧）。

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初心者向け：FTA、EPAの原産地証明の原産地基準

1. 対象品のHSコードの見つけ方

基礎（拠り所）

  • HS分類は「関税率表の解釈に関する通則（GIR）」で決めます（通則1〜6）。まずこれを踏まえ、章・部注、項目注を読み、品目の技術実態と照合します。税関総合情報
  • HSの6桁構造（2桁＝類、4桁＝項、6桁＝号）を理解して進めます。ジェトロ

実務の進め方（現場フロー）

  1. 製品仕様の把握：用途・機能・主要材質・構造・動力・加工有無を整理（カタログ/図面/材料表）。
  2. 類→章→項→号を候補探索：関税率表や解説資料（税関「関税率表解説・分類例規」、WCO Explanatory Notes）で比較します。税関総合情報wcoomd.org
  3. 通則/GIRと章注・部注、除外規定で候補を絞る（「まず該当する定義、次に除外」）。税関総合情報
  4. 迷うときは 事前教示（Advance Ruling） を検討：輸入前に税関へ文書照会し、分類の公式回答を得る制度です（公開データベースも有）。税関総合情報+3税関総合情報+3税関総合情報+3

補足：輸出用書類のHSは相手国の6桁が求められる場面があります。最終的には輸入国税関での受理が基準なので、相手側と整合確認を。トムソン・ロイター

2. 原産地規則の見つけ方：日本税関サイトを使う

使うサイト：日本税関「品目別原産地規則 検索画面」
（トップの「EPA・原産地規則ポータル」から到達可）

操作手順

  1. サイトにアクセスし、**協定（国名/Country）**を選択。
  2. HSコード4桁または6桁を入力（ドットなし）。
  3. 検索すると、該当品目の**品目別原産地規則（PSR）**が表示されます。
  4. 表示は関税譲許の有無に関わらずPSRが出る仕様のため、後述の関税譲許表も要確認。税関総合情報

重要な注意（サイト記載の要旨）

  • HSコード版の違いに注意：協定ごとにHS2002/2007/2012/2017/2022など採用版が異なるため、協定が採用する版で検索・読み替えが必要。WCOの相関表リンクも掲載されています。輸入申告は最新版HSを使用。税関総合情報
  • 関税譲許の確認：PSRが満たせても、対象品が関税撤廃・削減の譲許対象かは別問題。サイトから日本の実行関税率表や相手国譲許表への案内があります。税関総合情報

3. 原産地基準の読み方

(A) CTC（関税分類変更）系

  • CC/CTC＝類変更（2桁）、CTH＝項変更（4桁）、CTSH＝号変更（6桁）。非原産材料のHSが、最終製品の規定桁で別番号になることが条件。
  • 除外書きに注意：例「CTH（ただし○○からの変更を除く）」＝その番号の非原産材料を使うと変更達成と認めない。日EU・EPAの同軸ケーブル等の例が公開資料にあります。ジェトロ

(B) RVC（域内原産割合）系

  • 控除方式RVC：RVC(%)＝(FOB−VNM)/FOB×100（VNM＝非原産材料価額）。
  • MaxNOM（非原産材料最大割合）：MaxNOM(%)＝VNM/EXW×100。
  • 日EU・EPA資料では、RVCはFOB基準、MaxNOMはEXW基準で示され、計算例が図表つきで整理されています。ジェトロ

(C) 加工工程基準（Specific Process, SP）

  • 例：**化学反応（CR）**の実施を要件とするなど、特定工程の実施が条件。RCEPの公表資料に定義・例示があります。税関総合情報

(D) 併用・選択

  • 多くのPSRは「CTC 又は RVC」の選択ですが、品目・協定によっては両方必要（AND）や工程基準の追加もあります（例示：日印EPAなどの解説）。ジェトロ

4. 気をつけること

  • HS版ズレ：協定採用版（HS2012/2017/2022 等）でPSRを読む。必要に応じてWCO相関表で対応関係を確認。税関総合情報
  • 関税譲許の有無：PSR表示は譲許と無関係。実行関税率表／相手国譲許表で優遇が存在するかも必ず確認。税関総合情報
  • 除外書き・脚注：PSRの括弧書きの除外材料や注記は落とし穴。日EU・EPAの具体例（同軸ケーブル等）を参考に、材料毎のHSを棚卸して該当有無を精査。ジェトロ
  • AND/ORの読み取り：選択制か併用要件かで求める証拠が激変。協定文・注釈まで確認。ジェトロ
  • 最小限作業の不原産（Insufficient Working）：単純な包装・選別等は原産性を与えない扱い。EUの公式解説でも強調されています（日EU・EPAの理解に有用）。trade.ec.europa.eu
  • デミニミスや累積の活用：わずかな非原産材料の許容（デミニミス）や累積規定で救済できる場合あり。RCEP資料の図解が実務に有用。税関総合情報
  • 価格基準の取り違い：RVCはFOB、MaxNOMはEXWなど、計算の価格基準を誤らない（協定・注記で要確認）。ジェトロ
  • 証憑の整備：自己申告・証明書に加え、計算根拠や裏付け資料（原材料の原産性、購買・製造・在庫記録等）を保持。税関ガイドラインも証拠書類の必要性を明示。税関総合情報
  • 協定選択の視点：同一相手に複数協定が使えるとき、単に税率だけでなくPSRの難易度や手続負担も比較すると実務最適。Business Growth Service
  • 相手国HSの整合：輸入国で受理される6桁かを事前に確認（輸入者・現地税関と照合）。トムソン・ロイター
  • 迷う場合：**事前教示（分類／原産地）**を活用し、将来紛争を未然防止。税関総合情報+1

5. 日本税関サイトでの「読み方」

  • 画面入力：国名（協定）＋HS4または6桁→検索。
  • 結果の典型表示：
    • CTH/CTSH/CC＝関税分類変更（変更レベルに注意）
    • RVC◯◯%、MaxNOM◯◯%＝付加価値系（計算基礎FOB/EXWに注意）
    • **CR（Chemical Reaction）**等＝工程基準
    • （○○からの変更を除く）等＝除外（その材料は原産であることが前提）
    • 注記や脚注は必ず確認（AND/OR関係、例外、定義）
    • （注意）関税譲許の有無は別途確認。税関総合情報ジェトロ

6. 1ページ・ワークフロー

  1. HS確定：通則→注解→候補比較→（必要なら）事前教示。税関総合情報+1
  2. PSR検索：税関サイトで協定×HS検索→PSR・注記を読み込む。税関総合情報
  3. 判定設計：CTCかRVCかSPか、AND/ORか、除外・デミニミス・累積の有無。税関総合情報ジェトロ
  4. 証憑整備：BOM・購買証跡、工程記録、RVC計算書、供給者原産声明等。税関総合情報
  5. 譲許確認：実行関税率表/相手国譲許表で対象か確認。税関総合情報

7. 用語解説

  • GIR（通則）：HS分類の大原則。税関総合情報
  • PSR：品目別原産地規則。CTC/RVC/SPなどで原産性を判定。ジェトロ
  • CTC（CC/CTH/CTSH）：非原産材料のHSが最終製品に対し規定桁で別番号へ変更。ジェトロ
  • RVC/MaxNOM：域内原産割合または非原産材料割合の基準（計算基礎に注意）。ジェトロ
  • SP（加工工程）：化学反応など特定工程の実施が要件。税関総合情報
  • デミニミス/累積：わずかな不適合材料の許容、域内材料の相互みなし。税関総合情報

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相互関税 最新一覧（2025-09-10時点）

対象：米国の「相互関税（Reciprocal Tariff）」に関する、公表・報道ベースの最新国別レート。原則として 2025-07-31 公表の大統領令（Annex I）を基準に、日・EU・中国・加墨などの後続発表を注記。

凡例

  • 関税率（相互関税）＝米国が当該国・地域原産品に課す追加関税（HTS 99章の相互関税）。
  • 出所＝主要根拠（簡略表記）。
  • 備考＝相互関税以外の別枠関税（232鉄鋼・アルミ、銅、自動車、薬物・国境関連など）がある場合は注記。詳細は本体チャットの脚注・出典参照。
国名関税率（相互関税）出所備考
Algeria（アルジェリア）30%WH EO 2025-07-31 Annex I
Angola（アンゴラ）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
Bangladesh（バングラデシュ）20%WH EO 2025-07-31 Annex I
Bosnia & Herzegovina（ボスニア・ヘルツェゴビナ）30%WH EO 2025-07-31 Annex I
Botswana（ボツワナ）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
Brazil（ブラジル）10%WH EO 2025-07-31 Annex I別枠：対ブラジル追加関税の大統領令（2025-07-30）あり（相互関税とは別）。
Brunei（ブルネイ）25%WH EO 2025-07-31 Annex I
Cambodia（カンボジア）19%WH EO 2025-07-31 Annex I
Cameroon（カメルーン）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
Canada（カナダ）*10%（ベースライン）WH EO 2025-07-31 Sec.2(d)USMCA適格は追加関税免除（CBP 2025-03-08）。別枠で対加措置（35%）の大統領令あり。
Chad（チャド）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
China（中国）*10%（暫定）WH EO 2025-08-11（中国一時停止延長）2025-11-10まで高率の停止延長。低額輸入・フェンタニル関連等は別枠措置あり。
Côte d’Ivoire（コートジボワール）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
DR Congo（コンゴ民主共和国）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
EU（欧州連合）15%（MFNと合算し上限15%）WH EO 2025-07-31 Sec.2(c) / WH 共同声明 2025-08-21一部品目は相互関税免除（コルク、航空機、ジェネリック等）。
Falkland Islands（フォークランド諸島）10%WH EO 2025-07-31 Annex I
Fiji（フィジー）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
Guyana（ガイアナ）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
India（インド）25%WH EO 2025-07-31 Annex I別枠：追加25%（2025-08-06）が上乗せの大統領令あり（相互関税とは別）。
Indonesia（インドネシア）*19%WH EO 2025-07-31 Annex I / WH Fact Sheet 2025-07-22米・インドネシア合意で19%に明示。
Iraq（イラク）35%WH EO 2025-07-31 Annex I
Israel（イスラエル）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
Japan（日本）*15%（MFNと合算し上限15%）WH EO 2025-09-04（対日合意の実施）自動車・同部品などセクター別取扱いも同令で規定。
Jordan（ヨルダン）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
Kazakhstan（カザフスタン）25%WH EO 2025-07-31 Annex I
Laos（ラオス）40%WH EO 2025-07-31 Annex I
Lesotho（レソト）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
Libya（リビア）30%WH EO 2025-07-31 Annex I
Liechtenstein（リヒテンシュタイン）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
Madagascar（マダガスカル）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
Malawi（マラウイ）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
Malaysia（マレーシア）19%WH EO 2025-07-31 Annex I
Mauritius（モーリシャス）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
Mexico（メキシコ）*10%（ベースライン）WH EO 2025-07-31 Sec.2(d)USMCA適格は追加関税免除（CBP 2025-03-08）。別枠で対墨25%措置（2025-02-01）あり。
Moldova（モルドバ）25%WH EO 2025-07-31 Annex I
Mozambique（モザンビーク）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
Myanmar（ミャンマー）40%WH EO 2025-07-31 Annex I
Namibia（ナミビア）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
Nauru（ナウル）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
Nicaragua（ニカラグア）18%WH EO 2025-07-31 Annex I
Nigeria（ナイジェリア）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
North Macedonia（北マケドニア）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
Norway（ノルウェー）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
Pakistan（パキスタン）19%WH EO 2025-07-31 Annex I
Philippines（フィリピン）19%WH EO 2025-07-31 Annex I
Serbia（セルビア）35%WH EO 2025-07-31 Annex I
South Africa（南アフリカ）30%WH EO 2025-07-31 Annex I
South Korea（韓国）15%WH EO 2025-07-31 Annex I自動車の232等は別枠。
Sri Lanka（スリランカ）20%WH EO 2025-07-31 Annex I
Switzerland（スイス）39%WH EO 2025-07-31 Annex I
Syria（シリア）41%WH EO 2025-07-31 Annex I
Taiwan（台湾）20%WH EO 2025-07-31 Annex I
Thailand（タイ）19%WH EO 2025-07-31 Annex I
Tunisia（チュニジア）25%WH EO 2025-07-31 Annex I
Vanuatu（バヌアツ）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
Venezuela（ベネズエラ）15%WH EO 2025-07-31 Annex I別枠：ベネズエラ産原油輸入国への対抗関税制度あり。
Vietnam（ベトナム）20%WH EO 2025-07-31 Annex I
Zambia（ザンビア）15%WH EO 2025-07-31 Annex I
Zimbabwe（ジンバブエ）15%WH EO 2025-07-31 Annex I

注記

  • EU・日本：MFN（一般税率）と相互関税の合算が 15% になる設計（MFNが15%以上の品目は相互関税0%）。
  • 中国：相互関税の高率（125%等）は一時停止中で 10% に減免（～2025-11-10予定）。
  • カナダ・メキシコ：Annex I非掲載につき原則ベースライン10%。USMCA原産資格を満たす場合は追加関税免除（相互関税の適用外）。
  • 「別枠」：相互関税とは別に、鉄鋼・アルミ・銅、車、対ロシア・対ベネズエラ・薬物（フェンタニル）関連など独立の大統領令・布告が適用される場合がある。

初心者向け：EPAのSP（加工工程基準）完全ガイド

1. SPを理解するための基本用語

まず、原産地規則で頻繁に使われる基本的な用語を確認しましょう。

  • PSR（Product-Specific Rule：品目別規則） 産品ごとに定められた原産地要件のことです。多くの場合、関税分類変更基準（CTC）、付加価値基準（VA）、**特定工程基準（SP）**が、単独または複数の選択肢として規定されています。日EU・EPAのPSRは、HSコード2017年版を基準に作成されています。
  • SP（Specific Process：加工工程基準） 化学反応、蒸留、紡績、編立、縫製など、産品の製造に不可欠な特定の工程そのものを協定域内で行うことを原産地要件とする基準です。化学品に関するSPの定義は、協定の附属書3-A（原産地手続）の注5に詳述されています。
  • 付加価値基準（VA: Value Added） 非原産材料の価額の上限（MaxNOM）や、協定域内で付加された価値の割合（RVC）を定める基準です。SP基準の代替として選択できる品目が多くあります。
    • MaxNOM（Maximum value of non-originating materials）：非原産材料価額の上限。 計算式例: MaxNOM=VNM÷EXW​×100≤規定の割合(%) （VNM: 非原産材料価格, EXW: 工場渡価格）
    • RVC（Regional Value Content）：域内原産割合。 計算式例: RVC=（FOB−VNM）÷FOB​×100≥規定の割合(%) （FOB: 本船渡価格）
  • 不十分な加工（Insufficient Working or Processing） 乾燥、包装、ラベルの貼り付け、単なる混合や組立てなど、産品に実質的な変更を加えないと見なされる軽微な作業です。たとえ品目別規則（PSR）の他の要件を満たしても、これらの作業しか行っていない場合は原産性が認められません。
  • 非改変の原則（Non-Alteration Rule） 原産品として認められた産品は、日本とEU間の輸送途中で実質的な変更が加えられてはなりません。保管、仕分け、ラベル貼り替えなどのごく限定的な作業のみが許可されます。
  • 証明と記録保存 輸出者が作成する原産地に関する申告文（自己申告書、Annex 3-Dに規定）、または輸入者が持つ知識に基づいて原産性を証明します。輸出者は、申告の根拠となる書類を最低4年間保管する義務があります（輸入者は最低3年）。

2. 日EU・EPAにおけるSPの具体例

加工工程（SP）は、産品の分野によって様々なものが規定されています。

  • A. 化学品（HS第28～38類など）
    • 定義（附属書3-A 注5）：分子構造を変化させる「化学反応」、沸点の差を利用する「蒸留」、材料を細かくする「粒度の変更」、不純物を取り除く「精製」、異性体を分離する「異性体分離」、微生物などを利用する「バイオテクノロジー工程」などがSPとして定義されています。
      • 注意：単なる溶解、溶媒の除去、結晶水の付加・除去は「化学反応」に含まれません。
    • PSRの例（第28～34類、38類など）：多くの品目で「CTSH（HSコードの上4桁変更） または 特定のSPの実施 または 付加価値基準（MaxNOM 50%など）」のように、複数の選択肢から一つの要件を満たせば良いとされています。
    • 鉱物油（第27類）：「蒸留」または「化学反応」の実施がSPとして規定されています。
    • バイオ燃料：「トランスエステル化」「エステル化」「水素化処理」といった特定の化学プロセスがSPとされています。
  • B. ゴム製品（HS第40類）
    • 再生タイヤ（HS 4012.11～4012.19）：使用済みタイヤのトレッド（接地面）を張り替える「リトレッド」がSPとして明確に規定されています。
  • C. 繊維・衣類（HS第50～63類）
    • 基本原則：繊維分野では、原料から製品になるまでの一連の工程（紡績 → 製織・編立 → 染色・仕上げ → 縫製）のうち、**2つ以上の主要工程（二段階変更、double-transformation）**を経ることを基本としています。
    • PSRの例：
      • 絹糸（HS 50.04～50.06）：繊維の押出＋紡績、撚糸＋機械加工など。
      • 綿織物（HS 52.08～52.12）：紡績＋製織、製織＋染色、糸染＋製織、製織＋プリントなど、複数の工程の組み合わせが規定されています。
      • 編物（HS第60章）：編立＋染色、編立＋縫製など。
      • 衣類（HS第61～62章）：
        • ニット衣料：編立＋縫製（裁断を含む）。
        • 織物衣料：製織＋縫製（裁断を含む）。品目によっては「プリント＋縫製」で認められる場合や、併せて**非原産生地の価額上限（例：EXW価格の40%以下）**が定められている場合があるため、個別の条文確認が必須です。
    • 繊維の特別規定（附属書3-A 注6～8）：最終製品の重量比10%以下の非原産材料を考慮しない「許容差（デミニミス）ルール」など、特別な規定も存在します。

3. SP基準を満たすための証拠書類（例）

SP基準で原産性を証明するためには、該当する工程を実施したことを客観的に示す書類が必要です。

  • 全品目に共通する書類
    • 部品表（BOM）：非原産材料のHSコードと投入量がわかるもの。
    • 工程フロー図、製造指図書、作業標準書
    • 生産実績記録：ロット番号、製造日、使用設備、外注先の情報など、トレーサビリティを確保できるもの。
    • 輸送・保管記録：船荷証券（B/L）、航空貨物運送状（AWB）、通関書類など（非改変の原則を立証）。
    • 原産地に関する申告書の写しとその根拠資料（4年間保管）。
  • 化学品・鉱物油
    • 反応記録：温度、圧力、反応時間、触媒の種類、反応式など。
    • 蒸留記録：蒸留塔の運転ログ、温度データなど。
    • 分析データ：粒度分布、純度、不純物量の測定結果など、SPの定義を満たすことを示す証跡。
  • 繊維・衣類
    • 各工程の作業記録：紡績、編立、製織、染色、プリント、縫製などの設備稼働ログや外注契約書。
    • 裁断伝票、型紙など。

4. SP基準による原産性判定の実務フロー

以下の手順で確認を進めることで、正確な原産性判定が可能です。

  1. HSコードの確定：まず、輸入国（EUまたは日本）のHSコードで産品を特定します。
  2. PSRの確認：附属書3-Bで該当するHSコードのPSRを調べ、SPが選択肢として利用できるか、代替要件（CTC/VA）は何かを確認します。
  3. SP定義の照合：附属書3-Aの注釈などで、該当するSP（化学反応、蒸留など）の厳密な定義と自社の工程が合致しているかを確認します。
  4. 加工場所の確認：規定の工程が、日本またはEUの域内で完結していることを確認します（第三国での実施は認められません）。
  5. 不十分な加工でないことの確認：実施した工程が、不十分な加工に該当しないことを協定条文で確認します。
  6. 補足要件の確認：PSRに付加価値の上限や許容差ルールが併記されている場合は、それらも同時にチェックします。
  7. 非改変の原則の立証：輸送途中で実質的な加工が行われていないことを証明する書類を準備します。
  8. 自己申告書の作成・保存：原産地に関する申告書を作成し、全ての根拠書類とともに4年間保管します。

5. ケーススタディ：SP基準の適用例

  • 例1：有機化学品（HS第29類） PSRに「化学反応の実施」があれば、反応式や製造ログで「分子構造を変化させた」ことを立証します。これにより、CTCやVA基準を計算することなく原産性を満たせます。
  • 例2：Tシャツ（HS 6109） PSRに「編立および縫製」とあれば、生地の編立とTシャツへの縫製を域内で行った記録（稼働ログ、裁断伝票など）を揃えることで原産性を証明できます。
  • 例3：再生タイヤ（HS 4012.11） PSRに「リトレッド」と明記されているため、使用済みタイヤのトレッドを剥がし、新しいトレッドを貼り付けて加硫した工程記録を証拠とします。

6. SP基準を適用する際の主な注意点とよくある間違い

SP基準の適用では、思い込みや誤解によるミスが発生しがちです。以下の点に特に注意してください。

  • 「混合」と「化学反応」の混同 単に複数の薬品を混ぜ合わせただけでは「化学反応」にはなりません。分子構造の変化を伴うことが定義であり、単純混合は不十分な加工と見なされる可能性があります。
  • 工程の定義を厳密に確認する 「粒度の変更」は、単に砕くだけでなく「管理された方法で特定の粒度分布にすること」が求められるなど、各工程には厳密な定義があります。協定の注釈を必ず確認してください。
  • 「プリント工程」の過信 繊維製品において、プリントと縫製だけで原産性が認められるのは、PSRにそのように明記されている特定の品目に限られます。すべての衣類に適用できるわけではありません。
  • 代替規則や但し書きの見落とし PSRで要件が「；（セミコロン）」で区切られていれば**選択可能（OR）ですが、「,（カンマ）」や「及び」で繋がれていれば両方を満たす必要（AND）**があります。非原産材料の価額上限などの但し書きも見落とさないようにしましょう。
  • 加工場所は協定域内に限定 SPとして認められる工程は、すべて日本またはEUの域内で実施されなければなりません。第三国での委託加工は、SPの根拠には使えません。
  • 輸送と記録保存の徹底 輸送中に第三国で実質的な変更が加えられたり、根拠書類の保管義務（輸出者4年）を怠ったりすると、原産性が否認されるリスクがあります。

ロジスティックはFTAの原産地証明のプロフェッショナル。お困り事はロジスティックまで。

2025年9月9日時点で公表・報道されている「相互関税」最新一覧

基本は 2025年7月31日付の大統領令（Annex I）の「国別率」。Annex Iに載っていない国は既定で10%。EUは特則（下記）。中国は時限的に10%を延長中。

国名関税率出所備考
Algeria30%White House EO（2025/07/31）Annex I
Angola15%同上
Bangladesh20%同上
Bosnia & Herzegovina30%同上
Botswana15%同上
Brazil10%同上
Brunei25%同上
Cambodia19%同上
Cameroon15%同上
Canada*10%White House EO（2025/07/31）本文§2(d)／KPMG速報Annex I未掲載国の既定率。USMCAの個別品目優遇は別枠。
Chad15%White House EO（2025/07/31）Annex I
China*10%（～2025/11/10まで延長中）White House EO（2025/05/12, 2025/08/11）対中は時限的に10%へ減額・延長。他の対中関税（301/232/フェンタニル等）は別枠。
Côte d’Ivoire15%White House EO（2025/07/31）Annex I
DR Congo15%同上
EU特則White House EO（2025/07/31）本文§2(c)「MFN(HTSUS Column1)が15%未満の品目は15%に届くまで上乗せ、15%以上の品目は追加0%」
Falkland Islands10%White House EO（2025/07/31）Annex I
Fiji15%同上
Guyana15%同上
India25%同上
Indonesia*19%同上7月時点の高率案から最終EOで19%に修正。
Iraq35%同上
Israel15%同上
Japan*15%White House EO（2025/07/31）Annex I／JETRO（2025/09/05）日米合意で15%に確定。8/7以降遡及適用・過払いは還付手続き。
Jordan15%White House EO（2025/07/31）Annex I
Kazakhstan25%同上
Laos40%同上
Lesotho15%同上
Libya30%同上
Liechtenstein15%同上
Madagascar15%同上
Malawi15%同上
Malaysia19%同上
Mauritius15%同上
Mexico*10%White House EO（2025/07/31）本文§2(d)／KPMG速報Annex I未掲載国の既定率。USMCAの個別条件は別枠。
Moldova25%White House EO（2025/07/31）Annex I
Mozambique15%同上
Myanmar40%同上
Namibia15%同上
Nauru15%同上
Nicaragua18%同上
Nigeria15%同上
North Macedonia15%同上
Norway15%同上
Pakistan19%同上
Philippines19%同上
Serbia35%同上
South Africa30%同上
South Korea15%同上
Sri Lanka20%同上
Switzerland39%同上
Syria41%同上
Taiwan20%同上
Thailand19%同上
Tunisia25%同上
Vanuatu15%同上
Venezuela15%同上
Vietnam20%同上
Zambia15%同上
Zimbabwe15%同上

確認・注記（根拠）

  • 一次情報（大半の国とEU特則・既定10%の規定）：2025年7月31日付のホワイトハウス大統領令「Further Modifying the Reciprocal Tariff Rates」。Annex Iに国別率、本文§2(c)にEU特則、§2(d)に**Annex未掲載国は10%**が明記。
  • 日本（15%）と遡及・還付：JETROの解説（9月5日）で、日米合意の履行・相互関税15%・8/7に遡及適用・過払い還付が整理。
  • 発動日（8/7）と全体状況：8月上旬の主要報道（ロイター等）も、同日付で新税率発動を確認。
  • カナダ／メキシコ（Annex未掲載＝10%）：上記EOの§2(d)に加え、複数の実務速報（KPMGほか）が**Annex未掲載国=10%**を明記。
  • 中国（時限的10%の延長）：2025/05/12の対中特例EOと2025/08/11の延長発表により、**2025/11/10まで10%**が継続。実務アドバイザリでも同旨確認。

重要：上記は**「相互関税（国別上乗せ）」のみの一覧です。鉄鋼・アルミ（232条）、対中301条、フェンタニル関連関税、品目別の追加関税等は別枠**で維持されうるため、実効税率は品目・原産地・法的根拠の組み合わせで変わります（日本についても「相互関税は他の品目別の追加関税に上乗せしない」整理がJETROで明記）。実務ではHTSコードごとの判定と併せて確認してください。

補足（ざっくり要点）

  • 原則：Annex Iに書かれた国はその率、Annex未掲載は10%。
  • EUは品目別のMFNに応じて「15%へ補填 or 0%」。
  • 中国は協議継続に伴い10%へ一時的減額が2025/11/10まで延長。
  • 日本は合意で**15%**に決着、8/7適用品の還付あり。

2025年9月8日時点で公表・報道されている「相互関税」最新一覧

  1. 一次情報（米国ホワイトハウス／Federal Register／CBP）を最優先に収集。
  2. 2025年7月31日付の大統領令（EO 14326）Annex I（国別最新レート）を基礎に作表。
  3. 例外国（EU・日本・中国・カナダ・メキシコ）は、その後のEO・CBP通達・主要通信社報道で上書き。

注：以下は**米国が対米輸入に課す「相互関税（Reciprocal Tariffs）」**の最新公表・報道ベースの一覧です。品目別の別建て関税（例：Section 232の鉄鋼・アルミ・自動車・銅など）は本欄の「相互関税」レートとは別枠です。

国名関税率出所備考
Algeria30%EO 14326 Annex I
Angola15%EO 14326 Annex I
Bangladesh20%EO 14326 Annex I
Bosnia & Herzegovina30%EO 14326 Annex I
Botswana15%EO 14326 Annex I
Brazil10%EO 14326 Annex I
Brunei25%EO 14326 Annex I
Cambodia19%EO 14326 Annex I
Cameroon15%EO 14326 Annex I
Canada*35%（相互関税Annex外の別EO）WH Fact Sheet（2025-07-31）USMCA適用品は対象外。相互関税ではなくIEEPAベースのカナダ措置。
Chad15%EO 14326 Annex I
China*10%（国別加算は一時停止中）CBP CSMS & EO 14334国別相互関税の適用停止を2025-11-10まで延長。運用は当面10%相互関税。
Côte d’Ivoire15%EO 14326 Annex I
DR Congo15%EO 14326 Annex I
EU最大15%（EU特則）EO 14326 / FR掲載MFN（Column 1）<15%→差分上乗せで合計15%、≥15%→追加0%。
Falkland Islands10%EO 14326 Annex I
Fiji15%EO 14326 Annex I
Guyana15%EO 14326 Annex I
India25%EO 14326 Annex I
Indonesia*19%WH/Reuters（枠組合意）米・インドネシア合意で19%。一部品目（パーム油・カカオ・ゴム等）免除協議の報道あり。
Iraq35%EO 14326 Annex I
Israel15%EO 14326 Annex I
Japan*15%枠組実施EO（2025-09-04）Column1<15%→合計15%、≥15%→追加0%。航空機・汎用医薬品・未産出天然資源等は0%可。自動車・部品の232も15%上限に調整。
Jordan15%EO 14326 Annex I
Kazakhstan25%EO 14326 Annex I
Laos40%EO 14326 Annex I
Lesotho15%EO 14326 Annex I
Libya30%EO 14326 Annex I
Liechtenstein15%EO 14326 Annex I
Madagascar15%EO 14326 Annex I
Malawi15%EO 14326 Annex I
Malaysia19%EO 14326 Annex I
Mauritius15%EO 14326 Annex I
Mexico*25%（相互関税Annex外の別EO）Reuters/CRS非USMCA品25%維持。30%引上げは90日停止中（7/31発表→概ね10月末まで）。自動車25%、鉄・アルミ・銅50%は別枠継続。
Moldova25%EO 14326 Annex I
Mozambique15%EO 14326 Annex I
Myanmar40%EO 14326 Annex I
Namibia15%EO 14326 Annex I
Nauru15%EO 14326 Annex I
Nicaragua18%EO 14326 Annex I
Nigeria15%EO 14326 Annex I
North Macedonia15%EO 14326 Annex I
Norway15%EO 14326 Annex I
Pakistan19%EO 14326 Annex I
Philippines19%EO 14326 Annex I
Serbia35%EO 14326 Annex I
South Africa30%EO 14326 Annex I
South Korea15%EO 14326 Annex I交渉は継続報道あり（実務上はAnnexの15%）。
Sri Lanka20%EO 14326 Annex I
Switzerland39%EO 14326 Annex I
Syria41%EO 14326 Annex I
Taiwan20%EO 14326 Annex I
Thailand19%EO 14326 Annex I
Tunisia25%EO 14326 Annex I
Vanuatu15%EO 14326 Annex I
Venezuela15%EO 14326 Annex I
Vietnam20%EO 14326 Annex I
Zambia15%EO 14326 Annex I
Zimbabwe15%EO 14326 Annex I

出典（要点）

  • 国別レートの基礎（最新）：2025年7月31日付 大統領令 EO 14326「Further Modifying the Reciprocal Tariff Rates」Annex I（国・地域別レート一覧）。ホワイトハウス公表文書に明記。 The White House
  • EUの特則（15%キャップ方式）：EO 14326の条文（FR掲載）で、Column 1（HTSUS General）に基づく**<15%は15%に、≥15%は追加0%**が明記。 Federal Register
  • 中国：国別相互関税の適用停止を11月10日まで延長（EO 14334、2025年8月14日）。CBP通達（CSMS）では運用上**10%**の相互関税を案内。 Federal RegisterGovDelivery
  • 日本：2025年9月4日付の実施EO「Implementing the United States–Japan Agreement」。15%トップアップ方式と**航空機・汎用医薬品・未産出天然資源等の0%**化権限を規定（自動車の232も15%上限へ）。 The White House
  • カナダ：相互関税Annex外。IEEPAベースで35%へ引上げ（2025年8月1日発効）。USMCA適用品は対象外。ホワイトハウスFact Sheetより。 The White House
  • メキシコ：相互関税Annex外。非USMCA品25%維持、30%引上げは90日停止（2025年7月31日発表）。主要報道（Reuters）とCRSの時系列資料。 ReutersCongress.gov
  • インドネシア：**19%**で枠組合意（White House/Reuters）。一部品目の免除協議報道あり。 The White HouseReuters+1

補足

  • 本表の「関税率」は**相互関税（Reciprocal Tariffs）**の国別上乗せ率の最新公表値です。**別枠の品目別関税（Section 232 など）**は「備考」で必要に応じ触れていますが、品目ごとに加算・非加算が異なります。
  • 実務適用はHTSUSのColumn 1 Duty Rateや発効・経過措置（船積み猶予）に依存します（Annex/FR本文参照）。通関前の最終確認を推奨します。 The White House

初心者向け：EPAのVA（付加価値基準）完全ガイド

1. VA（付加価値基準）を理解するための基礎用語

📌 まずは基本となる用語の意味を正確に押さえましょう。

  • Incoterms（インコタームズ）2020: 国際商業会議所（ICC）が定める、売主と買主の費用と危険の範囲を定義した国際貿易取引条件です。契約でEXWやFOBを用いる際は、最新版である2020年版を前提とすることが一般的です。
  • EXW（Ex Works / 工場渡し）: 売主が自身の施設で物品を買主に引き渡した時点で、義務が完了する条件です。EPAの原産地証明で用いる**「EXW価格」**は、輸送費などを除いた純粋な産品の価格として、各協定で個別に定義されています。
  • FOB（Free on Board / 本船渡し）: 輸出港で本船に物品を積み込むまでの費用と責任を売主が負う条件です。RCEPやCPTPPなど多くの協定では、RVC計算の基礎となる**「FOB価額」**の定義が条文に明記されています。
  • RVC（Regional Value Content / 域内付加価値割合）: 産品が協定の域内でどれだけ付加価値を生んだかを示す割合です。計算方法は協定ごとに規定されています。（例: (FOB - VNM) / FOB など）
  • VNM（Value of Non-originating Materials）: 非原産材料の価額。産品の生産に使われた、協定の原産資格を満たさない材料の価値を指します。評価方法は協定ごとに異なり、輸入材料のCIF価額（運賃保険料込み価格）などが用いられます。
  • VOM（Value of Originating Materials）: 原産材料の価額。積上方式（Build-up）で使用します。
  • NC（Net Cost / 純費用）: CPTPPの自動車関連品目などで用いられる計算基礎で、販売促進費や許容されない支払利息などを除いた総費用を指します。

最重要ポイント: 同じ「RVC」という用語でも、**計算式（控除方式/積上方式）と価額の基礎（FOB/EXW/取引価格など）**が協定によって全く異なります。必ず該当協定の定義を原文で確認してください。

2. 主なVA計算式の種類と採用協定

✅ どの協定でどの計算方式が使えるか、骨格を整理しました。（最終的には品目別規則（PSR）で確定します）

区分計算式（代表的な形）主な採用協定
控除方式 (Build-down)RVC = (産品の価額 - VNM) / 産品の価額 × 100RCEP, CPTPP, JAEPA（日豪）など多数
積上方式 (Build-up)RVC = (VOM + 直接労務費など) / 産品の価額 × 100RCEP, CPTPP など
純費用方式 (Net Cost)RVC = (NC - VNM) / NC × 100CPTPP（自動車関連品目に限定）
Focused Value方式 (FV)RVC = (産品の価額 - FVNM) / 産品の価額 × 100CPTPP（特定の指定品目でのみ利用可）
MaxNOM方式VNM / EXW × 100 ≤ しきい値日-EU EPA, 日英CEPA, 日スイスEPA
取引価格（TV）基準RVC = (TV - VNM) / TV × 100 など日チリEPA など
協定固有名称（QVC）QVC（実質はFOB基準のRVC計算）日インドCEPA, 日モンゴルEPA など

3. 協定ごとの代表的なRVCしきい値（目安）

⚠️ あくまで多くの品目で採用される一般的な数値です。必ずPSRで自社製品の正確なしきい値を確認してください。

  • RCEP: 多くの品目で RVC ≥ 40% （関税分類変更基準（CTC）との選択）。
  • CPTPP: 品目と計算方式ごとに細かく設定（例: 自動車部品で45%～60%など）。
  • 日-EU EPA: MaxNOM ≤ 50% (EXW基準) または RVC ≥ 55% (FOB基準) のような選択制が多い。
  • AJCEP（ASEAN）: RVC ≥ 40% または CTH（項レベルの関税分類変更）が一般規則。
  • JAEPA（日豪）: 多くの工業品で RVC ≥ 40% が選択可能。
  • 日インドCEPA: 一般規則でCTSH（号レベルの関税分類変更） + QVC ≥ 35%。
  • 日スイスEPA: EXW基準のMaxNOM方式（例: VNM ≤ 60% of EXW ≒ RVC ≥ 40%）。
  • 日チリEPA: 計算方式によりしきい値が異なる（例: 控除方式なら45%、積上方式なら30%など）。

4. VA（付加価値基準）による原産地証明の基本手順

Step 1：品目別規則（PSR）の特定 輸出産品のHSコード（6桁）を確定させ、対象協定のPSRから「価額の基礎（FOB/EXW等）」「計算式（控除/積上等）」「しきい値」を正確に読み取ります。

Step 2：数値の収集と評価 協定の定義に基づき、FOB, EXW等の価額を算定します。また、VNMやVOMも、協定の評価ルール（例: 輸入材料はCIF価格）に従って正確に計算します。

Step 3：計算方式の選択と実行 PSRで複数の計算方式が認められている場合、自社にとって有利な（証明しやすい）方式を選び、RVC（またはMaxNOM）を計算します。

Step 4：しきい値との照合 計算結果が、PSRで定められたしきい値（例: RVC ≥ 40%）を満たしているかを確認します。

Step 5：付随規定の確認 デミニミス（僅少の非原産材料の許容ルール）、累積（他の締約国の原産材料を利用するルール）、付属品・梱包の扱いなど、計算に影響する付随規定を確認します。

Step 6：証拠書類の整備・保管 計算の根拠となる資料（部品表、原価計算書、仕入先からの証明書、船積書類等）を整備し、協定で定められた期間保管します。

5. 計算具体例

  • 例A：RCEP（控除方式）
    • 前提: FOB 100,000円 / VNM 55,000円 / PSRのしきい値 RVC ≥ 40%
    • 計算: (100,000 - 55,000) / 100,000 × 100 = 45%
    • 結果: 45% ≥ 40% であり、原産品と認められます。
  • 例B：日-EU EPA（MaxNOM方式とRVC方式の選択）
    • 前提: PSRが MaxNOM ≤ 50% (EXW) または RVC ≥ 55% (FOB) の選択制。
    • ケース: EXW 10,000EUR / VNM 4,700EUR
    • 計算: MaxNOM = 4,700 / 10,000 × 100 = 47%
    • 結果: 47% ≤ 50% であり、原産品と認められます。（RVC方式を計算するまでもなく証明完了）
  • 例C：日チリEPA（計算方式で結果が変わる例）
    • 前提: PSRが 控除方式 ≥ 45% または 積上方式 ≥ 30% の選択制。
    • ケース: TV（取引価格） 1,000ドル / VNM 560ドル / VOM 330ドル
    • 計算1（控除方式）: (1,000 - 560) / 1,000 × 100 = 44% → 44% < 45% で基準未達。
    • 計算2（積上方式）: 330 / 1,000 × 100 = 33% → 33% ≥ 30% で基準達成。
    • 結果: 積上方式を選択することで、原産品と認められます。

6. 実務上の注意点とよくある間違い

  • 価額基礎の混同: 日スイスEPAをFOB基準で計算してしまう（正しくはEXW基準）。日-EU EPAでEXW基準とFOB基準を取り違える。
  • しきい値の思い込み: 「RCEPは40%」と記憶し、品目固有の例外規定を見落とす。
  • 計算方式の誤用: CPTPPのFV方式で、指定外の非原産材料まで計算に含めてしまう。
  • 付属品・梱包の除外: RVC計算に含める規定が多いことを見落とし、計算から除外してしまう。
  • 記録保存期間の不足: 協定ごとの保存年限（RCEP:3年, 日-EU:4年など）を守れていない。
  • 原価変動の未反映: サプライヤーや為替レートの変動でRVCが基準値を下回る（いわゆる「RVC割れ」）可能性があるため、定期的な見直しが必要です。

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アメリカの大統領令による「貿易協定締結国に一部関税免除　金など45品目」内容は？

大統領令は「Modifying The Scope of Reciprocal Tariffs and Establishing Procedures for Implementing Trade and Security Agreements」です。

何を定めた命令か

  • 4/2のEO 14257で導入した「相互関税（reciprocal tariff）」の適用除外リスト（Annex II）を更新し、同時にHTSUSの技術的改定（Annex I）を指示。署名から**3日後＝9/8（米東部）**に発効します。The White House
  • さらに、他国と結ぶ**「貿易・安全保障の枠組み合意／最終合意」を実装するための手順（セクション3〜6）**を整備。例としてEUとの枠組みを挙げ、「条件を満たせば特定品目の相互関税を0%に下げ得る」と明記しています。The White House
  • 大統領は「Aligned Partners向け潜在的関税調整（PTAAP）」の付属書を設け、米国で産出が乏しい天然資源、一定の農産品、航空機・同部品、特許非存続の医薬系品目などを“0%対象候補”として列挙しました（個別合意の内容次第で国ごとに異なる可能性）。The White House+1

Annexの中身（代表例）

  • Annex I（HTS改定）には、相互関税の扱いを調整する品目として金（7108.11/12.50/13.10/13.55/13.70/20）、ニッケル関連（7501〜7504、7202.60）、天然黒鉛（2504.10.*）、LED素子（8541.41.00）等のHTSが追加。逆にアルミン酸塩（2818.30.00）や一部樹脂類（3907.*）、**シリコーン（3910.00.00）**などは除外リストから削除されています。The White House
  • Annex II（適用除外の更新版）・**Annex III（PTAAP）**はPDFで公表されています。The White House

「日米物品協定」は入るのか？

  • この9/5の命令そのものは、既存の2019年の「日米物品貿易協定（USJTA）」を名指ししていません。本命令は“包括的な実装の仕組み”と“品目候補（PTAAP）”を示した総則です。The White House
  • ただし日本は前日（9/4）の別個の大統領令「Implementing The United States–Japan Agreement」で個別実装されています。そこでは、日本からの輸入に原則15%のベース関税を適用しつつ、自動車・航空機などを別建てで扱い、天然資源や後発医薬品等は相互関税0%にできる権限を商務長官に委任――といった具体が規定されています（自動車等の取扱いや遡及適用日も明記）。The White House
  • まとめると、2019年のUSJTAそのものが「9/5命令」に自動的に内包されるわけではなく、2025年に新たに合意された「米日合意」は9/4命令で実装、9/5命令はその実装を可能にする共通フレーム＋対象候補品目を提示した位置付けです。The White House+1

初心者向け：EPAのCTC（関税分類変更基準）完全ガイド

新任担当者向け：EPAのCTC（関税分類変更基準）完全ガイド

この資料は、経済連携協定（EPA）の原産地規則の一つであるCTC（関税分類変更基準）について、新任の担当者が基礎から理解し、実務で正しく使えるようになることを目的としています。

（注：協定や関連法規は改正されることがあります。実務の際は、必ず日本税関などの公式サイトで最新の一次情報をご確認ください。）

1. CTCとは？HSコードの基本から理解する

CTCを理解するには、まずHSコードを知る必要があります。

HSコードとは？

HSコードは、商品を世界共通の番号で分類するシステムです。「何の品物か」を数字で表したもので、通常、EPAの原産地規則はこのHSコードの上位6桁を基準に作られています。

  • 構造の例：コーヒー豆（HSコード：0901.11）
    • 09類 (Chapter): コーヒー、茶、香辛料など
    • 0901項 (Heading): コーヒー
    • 0901.11号 (Subheading): カフェインを除いてないもの（生）

CTCの3つのルール

CTCとは、非原産材料を加工して製品を生産する際に、材料と製品のHSコードが指定された桁数で変わることを原産性の条件とするルールです。変更する桁数によって、主に3つのルールがあります。

  • CC (Change in Chapter): 類（上2桁）の変更
    • 例: 生鮮コーヒー豆（0901）を加工して、コーヒーエキス（2101）を製造。
    • HSコードの上2桁が「09」→「21」に変わるため、CCを満たします。
  • CTH (Change in Tariff Heading): 項（上4桁）の変更
    • 例: 鋼材（7208）から、ねじ・ボルト（7318）を製造。
    • HSコードの上4桁が「7208」→「7318」に変わるため、CTHを満たします。
  • CTSH (Change in Tariff Subheading): 号（上6桁）の変更
    • 例: 電線用の材料（8544.49）から、完成品の電源コード（8544.42）を製造。
    • HSコードの上6桁が「8544.49」→「8544.42」に変わるため、CTSHを満たします。

2. 重要ポイント：HSコードの「年次版」

HSコードは世界税関機構（WCO）によって約5年ごとに改正されます（例: HS2012年版、HS2017年版、HS2022年版）。

最も重要な注意点は、各EPAで基準となるHSコードの年次版が協定締結時のもので固定されていることが多い点です。そのため、日本の現在の関税率表（HS2022年版）と、協定で定められたHS年次版との間に「ズレ」が生じます。

この「ズレ」を認識せずに判定すると、誤った結論に至るため、必ず協定ごとのHS年次版を確認し、必要であれば読み替え（対照表を確認）する作業が不可欠です。

3. 主なEPAのHS年次版 早見表（2025年時点）

日本が締結している主要なEPAについて、品目別規則（PSR）の基準となるHS年次版をまとめました。

協定名PSRの基準HS版備考（実務上のポイント）
RCEPHS20222023年1月1日にHS2022版へ移行済み。
CPTPPHS2012法的根拠はHS2012のまま。各国税関が提供するHS2022への読み替え対照表で確認が必要。
日EU・日英HS2017協定付属書でHS2017版を使用することが明記されています。
AJCEP（日ASEAN）HS20172023年3月1日にHS2002版からHS2017版へ更新されました。
日タイHS20172022年1月1日にHS2002版から更新。
日インドネシアHS20172024年2月5日にHS2002版から更新。
日豪 (JAEPA)HS2012
日モンゴルHS2012
日スイスHS2007
日ベトナムHS2007
日インドHS2007
日ペルーHS2007
日シンガポールHS2002
日メキシコHS2002
日マレーシアHS2002
日チリHS2002
日ブルネイHS2002
日フィリピンHS2002
日米貿易協定HS2017原産地規則の対象品目が限定的。

4. CTCの証明方法 – 基本ステップ

CTC基準を満たしていることを証明するための基本的な手順は以下の通りです。

  1. 完成品のHSコード（6桁）を特定する
    • 製品の仕様（用途、素材、機能など）を基に、輸出相手国の関税率表でHSコードを確定させます。
  2. すべての「非原産材料」のHSコード（6桁）を特定する
    • 製品に使用した海外からの輸入部品や材料について、それぞれのHSコードを仕入先からの証明書などで確認します。
  3. 適用するEPAの品目別規則（PSR）を確認する
    • 完成品のHSコードに適用されるCTCルール（CC, CTH, CTSHなど）と、基準となるHS年次版を協定の条文（付属書）で確認します。
  4. CTCルールを満たすか判定する
    • すべての非原産材料のHSコードが、完成品のHSコードに対して、PSRで定められた分類変更（CC, CTH, CTSH）を遂げているかを確認します。一つでも満たさない非原産材料があれば、原則としてCTC基準は満たせません。

5. CTCを満たさない場合（HSコードの変更がない場合）

材料と製品のHSコードが同じ、または必要な分類変更が起きていない場合でも、原産品と認められる可能性があります。多くのEPAでは、CTC基準の代替または選択ルールとして以下の基準が定められています。

  • 付加価値基準 (RVC – Regional Value Content)
    • 製品の価格のうち、締約国内で生じた付加価値が一定の割合（例: 40%以上）を超えることを条件とするルール。CTCが満たせない場合の代表的な救済措置です。
  • 加工工程基準 (SP – Specific Process)
    • 特定の製造・加工工程（化学反応、織物・編物など）が締約国内で行われることを条件とするルール。化学品や繊維製品でよく見られます。

品目別規則（PSR）に「CTH または RVC 40%」のように記載されていれば、どちらかの基準を満たせば良いことになります。

6. HSコードの探し方 – 実務のコツ

HSコードの特定は原産地証明の根幹であり、最も重要です。

  1. 製品情報を正確に整理する: 用途、素材、機能、成分、構造などを明確にします。
  2. 関税率表の「注」を読む: HSコードは番号だけでなく、各部や類に記載されている「注」（除外規定など）が分類の決定に極めて重要です。必ず確認しましょう。
  3. 公的リソースを活用する:
    • 実行関税率表（日本税関）: まずは日本の分類を確認する際の基本です。
    • 事前教示制度: HSコードの分類や原産地規則の解釈について、税関に照会し、文書で回答を得られる制度です。分類に迷う場合は、最も確実な方法です。

7. 具体例で学ぶCTC判定：日EU・EPAの清涼飲料水（22.02）

状況: 日本で清涼飲料水（HS2017年版で22.02）を製造し、EUへ輸出するケース。

  • PSRの要件（抜粋）:
    1. CTH（項の変更）を満たすこと。
    2. かつ、第4類（乳製品）や第17類（砂糖）の非原産材料の使用量に上限があること。
  • BOM（部品表）の例:
    • 水（日本産）：原産材料なので判定対象外
    • 果汁濃縮物（非原産、20.09）: 5%
    • 砂糖（非原産、17.01）: 7%
    • 香料（非原産、33.02）: 0.5%
  • 判定プロセス:
    1. CTHの判定: 完成品は22.02。非原産材料は20.09、17.01、33.02であり、すべて項（4桁）が異なるため、CTHを達成しています。
    2. 追加条件の判定: この品目のPSRには砂糖（17.01, 17.02）の重量上限（例：40%以下）が定められています。今回の使用量は7%なので、この上限もクリアしています。
  • 結論: 上記の条件をすべて満たすため、この清涼飲料水は日EU・EPAにおける原産品と認められる可能性が高いです。（※実際には、すべての非原産材料のHSコードと、重量を証明する書類の保管が必要です。）

8. 注意点とよくある間違い（チェックリスト）

監査などで指摘されやすいポイントです。必ず確認しましょう。

  • HS年次版のズレ: 国内の最新HS版で判定し、協定の古いHS版との差異を見落とす最も典型的なミス。CPTPP (HS2012) や古い二国間協定では特に注意が必要です。
  • 「除外規定」の見落とし: CTCルール本文に「ただし、第〇〇類の材料からの変更は除く」といった除外規定が付いていることがあります。ルール本文だけでなく、注記まで必ず読み込みましょう。
  • 材料のHSコードを鵜呑みにしない: 仕入先が提示するHSコードが、必ずしも輸出相手国の解釈と一致するとは限りません。自社でも妥当性を検証することが重要です。
  • 6桁での判定を徹底する: 日本国内の細分化された9桁のHSコードが変わっても、上位6桁が変わらなければCTSHを満たしたことにはなりません。
  • 簡単な作業は付加価値と見なされない: 単なる包装の変更、瓶詰め、ラベル貼りなどの軽微な作業では、たとえHSコードが変わったとしても原産性は認められません。
  • 証拠書類の不備: BOM（部品表）、製造工程表、非原産材料の仕入先証明書など、判定の根拠となる書類は協定で定められた期間（通常5年程度）、いつでも提出できるよう保管する義務があります。

まとめ：実務の7ステップ

  1. 完成品のHSコード（6桁）を確定
  2. 非原産材料のHSコード（6桁）を確定
  3. 適用するEPAと、そのHS年次版を確認
  4. CTCルール（＋除外規定、追加条件）を満たすか判定
  5. （満たさない場合）**代替ルール（RVCなど）**を検討
  6. 判定の根拠となる証拠書類を整備・保管
  7. 協定の方式に沿って原産地証明を行う

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